El nuevo IVA digital: qué es y qué cambios trae para las empresas

El crecimiento del comercio digital ha traído consigo nuevas reglas del juego, especialmente en el ámbito tributario. Uno de los cambios más relevantes es la implementación del nuevo IVA digital, una medida que busca regular y recaudar impuestos sobre los servicios y productos ofrecidos a través de plataformas digitales. Para los emprendedores que venden en línea, utilizan herramientas digitales o prestan servicios a través de internet, entender esta normativa es clave para evitar sanciones y mantener sus operaciones en regla. 

Índice:

1. ¿Qué es el IVA digital (ViDA – VAT in the Digital Age) y por qué se ha creado?
2. ¿Cuáles son los principales cambios que introduce ViDA?
3. ¿Cómo afectará ViDA a las empresas en la gestión del IVA?
4. ¿Qué implicaciones tiene ViDA para las empresas en España?
5. ¿Cuándo entra en vigor el IVA digital?
6. ¿Qué pasa con el modelo 349 y otros modelos actuales?

¿Qué es el IVA digital (ViDA – VAT in the Digital Age) y por qué se ha creado? 

El IVA digital, conocido en términos formales como ViDA (por las siglas en inglés de VAT in the Digital Age) es una iniciativa que aglutina un conjunto de propuestas legislativas impulsadas desde la Unión Europea para modernizar y adaptar el sistema de Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) al contexto de la economía digital. 

En este sentido, no se trata de un impuesto nuevo, sino de una reforma de las normas que ya existen para rediseñar el sistema del IVA de forma que se puedan abordar eficazmente los desafíos y aprovechar las oportunidades de la digitalización.

La propuesta de la Comisión Europea surge principalmente por varias razones: 

• Combatir el fraude fiscal: el comercio electrónico y las nuevas formas de negocio digital han facilitado ciertas formas de fraude fiscal, como el fraude carrusel o la evasión del IVA en ventas transfronterizas. ViDA busca implementar medidas que dificulten estas prácticas y mejoren la recaudación del impuesto. Cada año, los países de la UE pierden decenas de miles de millones de euros debido al fraude del IVA. La digitalización del sistema, especialmente con el uso de la facturación electrónica y el reporte en tiempo real, permite detectar irregularidades casi al instante.
• Adaptarse a la economía de las plataformas digitales: este tipo de empresas han transformado muchos sectores, desde el comercio minorista hasta los servicios de alojamiento y transporte. Las normas actuales del IVA a menudo no están diseñadas para abordar las particularidades de estas plataformas, generando incertidumbre y posibles lagunas fiscales. ViDA busca clarificar las responsabilidades en la recaudación y liquidación del IVA en este contexto.
• Simplificar las cargas administrativas de las empresas: las compañías que operan a nivel transfronterizo en la UE se enfrentan a menudo a una gran complejidad administrativa para cumplir con las diferentes normativas del IVA en cada Estado miembro. ViDA unifica y simplifica normas a nivel europeo (por ejemplo, mediante la ampliación de la ventanilla única), lo que facilita el cumplimiento del IVA sin necesidad de múltiples registros en diferentes países. 
• Aprovechar la digitalización para la eficiencia administrativa: se trata de modernizar los procesos de facturación y notificación del IVA, haciéndolos más eficientes tanto para las empresas como para las administraciones tributarias. La facturación electrónica obligatoria y la notificación en tiempo real son medidas clave en este sentido.
• Adaptarse a los nuevos modelos de negocio: la economía digital está en constante evolución, con la aparición de nuevos modelos de negocio y servicios. ViDA busca crear un marco normativo del IVA que sea flexible y adaptable a estos cambios.
• Garantizar la igualdad de condiciones: se busca asegurar que las empresas digitales, tanto dentro como fuera de la UE, compitan en igualdad de condiciones y que el IVA se recaude de manera justa en las transacciones digitales.
• Impulsar la integración fiscal de la UE: un sistema digitalizado, armonizado y automatizado contribuye a un mercado único más eficiente y competitivo.

¿Cuáles son los principales cambios que introduce ViDA? 

El proyecto ViDA introduce una serie de reformas estructurales en el sistema de IVA de la Unión Europea, que se estructuran principalmente en tres ejes fundamentales que suponen una transformación profunda en la forma en que las empresas gestionan su cumplimiento del IVA, especialmente en lo que respecta a la digitalización de procesos contables y el uso de tecnologías de automatización fiscal.

Estos cambios tienen como objetivo modernizar el sistema del IVA, hacerlo más eficiente, reducir el fraude fiscal y adaptarlo a los desafíos y oportunidades de la economía digital. La implementación de estas medidas se realizará de forma gradual y requerirá que las empresas se adapten a las nuevas normativas y sistemas.

Digitalización del IVA y facturación electrónica obligatoria

Se prevé la obligatoriedad de la factura electrónica para todas las operaciones transfronterizas entre empresas dentro de la UE a partir del año 2030 con el objetivo de facilitar la notificación digital de las operaciones, agilizar los procesos administrativos, mejorar la detección del fraude y reducir los costes de cumplimiento para las empresas.

Para ello, las empresas deberán adaptar sus sistemas de facturación para emitir y recibir facturas electrónicas en un formato estandarizado a nivel europeo.

Además, se introducirá un sistema de notificación en tiempo real a las autoridades fiscales para las transacciones intracomunitarias. El modelo será similar a los ya implementados en países como España (SII) o Italia.

Nuevas normas de IVA para plataformas digitales

Las plataformas digitales deberán recaudar y remitir el IVA cuando actúen como intermediarias entre proveedor y cliente, especialmente en sectores como el alojamiento de corta duración, el transporte de pasajeros o la venta de bienes de terceros a consumidores. A estos se les aplica una regla de proveedor ficto (deemed supplier) para simplificar la recaudación y asegurar que el impuesto se abone correctamente.

El objetivo final de esta medida es abordar la complejidad del tratamiento del IVA en la economía de plataformas, garantizar una competencia justa entre los diferentes modelos de negocio y evitar la pérdida de ingresos fiscales.

Ventanilla única y registro único de IVA en la UE

Se extiende el uso de la ventanilla única para las ventas a consumidores de bienes y servicios intracomunitarios, el suministro de electricidad, gas, calor, refrigeración y las transferencias de stock y ventas en consigna. Se trata en este punto de facilitar el cumplimiento fiscal y reducir la carga administrativa para empresas que operan en varios países.

Para ello, se ampliará el alcance de la ventanilla única para que pueda utilizarse para más tipos de transacciones y simplificar aún más las obligaciones del IVA para las empresas que operan en varios Estados miembros, mejorando de este modo la usabilidad y las funcionalidades de la Ventanilla Única para facilitar su adopción y uso por parte de las empresas.

El objetivo es reducir la carga administrativa para las empresas que realizan ventas transfronterizas a consumidores finales (B2C) y para ciertas ventas B2B, permitiéndoles registrarse y pagar el IVA en un único Estado miembro. De este modo se prevé una mayor armonización del IVA en operaciones intracomunitarias, reduciendo la necesidad de registros múltiples en distintos países.

¿Cómo afectará ViDA a las empresas en la gestión del IVA? 

En general, la Comisión Europea espera que ViDA tenga un impacto significativo en la gestión del IVA para las empresas, afectando sus procesos, obligaciones, contabilidad y la tecnología que utilizan. 

A grandes rasgos, los principales aspectos en los que percibirán la diferencia son: 

• Mayor automatización de los procesos integrando sistemas de facturación y contabilidad para generar y transmitir la información requerida de forma electrónica.
• Cambios en los flujos de trabajo relacionados con la emisión, recepción, registro y declaración de facturas y transacciones intracomunitarias para adaptarse a los nuevos requisitos de formato electrónico y plazos de notificación.
• Integración de la facturación electrónica con la contabilidad para garantizar la coherencia de los datos y facilitar la conciliación.
• Registro y seguimiento detallado de las transacciones intracomunitarias.
• Nuevos códigos y formatos contables para cumplir con los requisitos de información.
• Mayor énfasis en la calidad y oportunidad de los datos, en los que serán cruciales la precisión y la puntualidad en el registro y la transmisión de los datos para evitar errores y sanciones.
• Necesidad de validación y seguimiento en tiempo real, que hará que las empresas implementen procesos para validar la información antes de su envío y para realizar un seguimiento de las notificaciones enviadas y recibidas.
• Potencial para auditorías más eficientes por parte de las autoridades fiscales.
• Nuevas obligaciones de facturación electrónica conforme a los estándares europeos mediante software y procesos compatibles.
• Posible simplificación de obligaciones para las ventas B2C, permitiéndoles declarar y pagar el IVA en un único país.

Todo esto significará un impacto en la tecnología empresarial, que deberá actualizarse con inversión en software especializado, una mayor seguridad en la protección de los datos, la integración de los sistemas de facturación y contabilidad o una mayor formación de los empleados. Así, el sistema ViDA supondrá una transformación digital acelerada centrada en nuevas obligaciones y una mayor necesidad de integración, si bien se esperan potenciales beneficios a largo plazo en términos de eficiencia administrativa, recaudación y reducción de errores.

¿Qué implicaciones tiene ViDA para las empresas en España?

En España, además de todas las implicaciones generales que tendrá para las empresas del conjunto de la Unión Europea, se percibirá principalmente a través del Suministro Inmediato de Información (SII) y la facturación electrónica obligatoria, que ya se están poniendo en marcha en materia de digitalización fiscal.

En el caso del SII, se verá reforzado, puesto que ViDA armoniza el concepto de reporte en tiempo real, de modo que se podrá adaptar como base del nuevo sistema europeo introduciendo una serie de ajustes. 

Paralelamente, España ya tiene en marcha la Ley 18/2022, de 28 de septiembre, de creación y crecimiento de empresas, popularmente conocida como Ley Crea y Crece, que promueve la digitalización y la obligatoriedad de la factura electrónica. Por ello, esta nueva obligación fiscal que establece ViDA sólo tendrá que garantizar la compatibilidad con los sistemas europeos.

Otra medida que establecerá el IVA digital es la obligatoriedad de que las plataformas actúen como intermediarias en la recaudación. En el caso de España, estas actividades ya se gravan, pero se reforzará la fiscalización automatizada a través de estas plataformas.

En general, para las empresas españolas, ViDA representa una evolución más que una revolución, dado que muchos de sus requisitos ya se están implementando localmente. Sin embargo, armonizar estos sistemas con los estándares europeos será crucial, especialmente en términos de interoperabilidad técnica de facturas electrónicas, conexión directa con autoridades fiscales extranjeras y el uso eficiente del sistema de Ventanilla Única para comercio internacional.

Así, España, gracias a la implementación temprana del SII y la reciente legislación sobre la facturación electrónica obligatoria a nivel nacional, se encuentra en una posición relativamente avanzada en la digitalización de la gestión del IVA en comparación con otros Estados miembros de la UE.

Sin embargo, la implementación de ViDA requerirá una adaptación de la legislación y los sistemas españoles. El SII deberá evolucionar para cumplir con los requisitos del RTR europeo para las operaciones intracomunitarias. Las empresas deberán asegurarse de que sus soluciones de facturación electrónica sean compatibles con los estándares europeos para las transacciones B2B transfronterizas.

Esto supondrá esfuerzos adicionales para armonizar los sistemas nacionales con los nuevos estándares europeos. 

¿Cuándo entra en vigor el IVA digital? 

El calendario de implementación del IVA digital (ViDA) aún está en proceso de definición y aprobación a nivel de la Unión Europea. Aunque no hay un calendario definitivo y legalmente vinculante para todas las medidas, sí se han establecido algunas fechas concretas, que pueden estar sujetas a cambios.

• A partir de 2025. Los países de la UE podrán imponer la facturación electrónica obligatoria nacional sin necesidad de aprobación previa de la Comisión Europea. España ya lo ha previsto con la Ley Crea y Crece. En esta fase podrían introducirse algunas mejoras y ampliaciones iniciales del ámbito de la Ventanilla Única. 
• Enero de 2027. Primera ola de ampliación del sistema OSS y reglas de plataformas con la ampliación de la ventanilla única (OSS) para cubrir más tipos de transacciones y la introducción voluntaria de la figura del “proveedor considerado” para plataformas digitales de alojamiento y transporte (como Airbnb o Uber). Las empresas deberán adaptar sus sistemas para la transmisión electrónica y casi inmediata de los datos de sus operaciones intracomunitarias a las autoridades fiscales. En España, esto requerirá una evolución del SII para alinearse con el estándar europeo del RTR. Por su parte, las plataformas digitales en los sectores afectados deberán ajustar sus procesos para cumplir con las nuevas reglas de responsabilidad del IVA.
• Julio de 2028. Extensión de obligaciones en plataformas y operaciones intracomunitarias. La ventanilla única se extenderá a todos los suministros B2C (empresa a consumidor) transfronterizos y las transferencias de stock y ventas en consigna dentro de la UE. Además, se introduce el mecanismo de inversión del sujeto pasivo obligatorio para ciertos escenarios.
• Enero de 2030. Se amplían las obligaciones para las plataformas con la entrada en vigor de la figura del proveedor considerado para plataformas digitales que facilitan servicios de alojamiento o transporte dentro de la UE. De forma general, las plataformas serán responsables de recaudar y declarar el IVA en nombre de proveedores que no lo hagan.
• Julio de 2030. El IVA digital intracomunitario entrará en vigor de forma oficial para todas las operaciones. En ese momento, todos los países deberán tener implementado un sistema armonizado de facturación electrónica con reporte inmediato.
• Enero de 2035. Armonización total de sistemas de facturación electrónica y RTR. Para esta fecha, todos los sistemas nacionales de facturación electrónica y reporte deberán estar armonizados entre países de la UE. Será el fin del periodo de transición y cualquier factura emitida electrónicamente antes de 2024 deberá adaptarse al nuevo estándar.

Este calendario marca una transformación profunda del IVA en Europa, con foco en digitalización, transparencia y simplificación. Las empresas deben empezar a adaptar sus sistemas y procesos ya desde 2025 para estar listas.

¿Qué pasa con el modelo 349 y otros modelos actuales?

Con la implementación de ViDA, algunos modelos tradicionales quedarán parcial o totalmente obsoletos en los próximos años.

Un ejemplo es el Modelo 349, la actual declaración informativa que las empresas españolas utilizan para declarar operaciones intracomunitarias. A partir de julio de 2030, con la obligación de facturación electrónica y reporte inmediato (RTR) para operaciones B2B intracomunitarias, ya no será necesario que las empresas informen manualmente de estas operaciones. En ese momento, la información deberá transmitirse automáticamente desde los sistemas de facturación al fisco (en España, a través de la AEAT), y esta se compartirá entre los países de la UE en tiempo real. De este modo, el Modelo 349 quedará obsoleto y notablemente reducido.

Otros modelos que se verán afectados con la implementación de ViDA: 

• Modelo 303 (declaración periódica de IVA): seguirá existiendo, pero podría simplificarse o adaptarse en el futuro.
• Modelo 390 (resumen anual de IVA): podría eliminarse, como ya ocurrió con algunos contribuyentes bajo SII, ya que toda la información estará disponible en tiempo real.
• Libros de registro de IVA: serán totalmente digitales e integrados, como ya ocurre con el SII.

Es fundamental que las empresas españolas se mantengan informadas sobre los plazos y los detalles técnicos de la implementación del nuevo IVA digital europeo para adaptar sus sistemas y procesos de manera eficiente.